Перед тим, як відкривати бізнес в Австрії, необхідно відповісти собі на питання, який тип компанії буде для вас найкращим. Ви плануєте займатися бізнесом наодинці чи з партнером? Зареєструватись вам як індивідуальний підприємець, чи може краще заснувати товариство?
Які організаційно-правові форми підприємств доступні в Австрії?
Організаційно-правова форма компанії визначає правові взаємовідносини всередині компанії, а також по відношенню до зовнішнього світу. Для здійснення правильного вибору правової форми необхідно добре зважити особисті, податкові, економічні, а також правові критеріі функціонування компанії.
Яку правову форму підприємства вибрати для бізнесу в Австрії?
Питання вибору оптимальної організаційно-правової форми є дуже важливим і комплексним. Тут слід враховувати промислове право (нім. Gewerberecht - регулює питання, пов'язані з промислами), питання відповідальності, соціального страхування і податкового права. Необхідно також визначити, як повинен виглядати механізм прийняття рішень і чи конкретна організаційно-правова форма є економічно ефективною з врахуванням витрат на її заснування, а також поточних витрат.
Насправді, ідеальної організаційно-правової форми не існує. Все залежить від того, яка поставлена мета. Необхідно завчасно проінформуватися про переваги і недоліки кожної форми, але майте на увазі: немає такої правової форми, яка б залишалася вигідною в довгостроковій перспективі. Адже критерії для вибору можуть з часом помінятися. Необхідно з інтервалом в декілька років знову і знову повертатися до розгляду питання оптимальної організаційно-правової форми.
Ось перелік організаційно-правових форм компаній доступних в Австрії:
Перед тим як розглядати окремі організаційно-правові форми підприємств в Австрії, давайте спочатку визначимо що таке "Firmenbuch".
Реєстр фірм (нім. Firmenbuch)
Firmenbuch - реєстр фірм або комерційний реєстр в Австрії, який містить в собі інформативні факти про власників бізнесу, торговельні та страхові компанії, некорпоративні фірми, корпорації, товариства, приватні фонди і ощадні банки. Менеджери, партнери або власники повинні забезпечувати реєстр фірм повним пакетом заяв і документів, який містить всі необхідні відомості про компанію. Згідно австрійського законодавства, реєстр компаній знаходиться в компетенції першої судової інстанції: у столиці це Віденський торговий суд, в округах - федеральні суди, в інших районах - районні суди.
Приватний чи Індивідуальний підприємець в Австрії, це такий тип суб'єкта господарювання, коли одна фізична особа (індивідуальний підприємець) керує і володіє бізнесом, коли немає правових відмінностей між бізнесом і його власником.
В якості індивідуального підприємця, ви несете повну відповідальність вашою приватною власністю за борги компанії. Індивідуальний підприємець несе весь ризик, але також отримує весь прибуток. Звичайно, індивідульний підприємець не мусить робити всю роботу самостійно, він може наймати працівників, тобто укладати трудові договори. Підтримку він може отримати і від своєї сім'ї.
Заснування і реєстрація в реєстрі фірм
Індивідуальний підприємець стає суб'єктом господарювання відразу після реєстрації бізнесу або авторизації.
Для індивідуального підприємця, реєстрація в реєстрі фірм, комерційному реєстрі Австрії (нім. Firmenbuch) стає обов'язковою лише після досягнення чи перевищення річного виторгу від реалізації в розмірі 700.000,- євро. Якщо ви не досягаєте цієї межі, то ви маєте змогу добровільно зареєструватися, але без необхідності складати баланс.
Юридична назва компанії (нім. Firma)
Якщо Ви не зареєстровані в реєстрі фірм, то необхідно використовувати ваші прізвище і ім'я в якості найменування підприємства, а також в ділових документах.
Зареєстровані індивідуальні підприємці можуть використовувати вигадані назви компанії, але з обов'язковим вказанням правової форми "eingetragener Unternehmer" (зареєстрований підприємець), або абревіатурою цієї назви, "e.U.".
Приклади:
Використання фамілії: Oleg Petrenko e.U.
Вказання сфери діяльності компанії: Petrenko Holzhandel e.U.
Вигадана назва: Technopolis e.U.
Якщо ви займаєтесь діяльністю, для заняття якою в Австрії необхідно отримати спеціальний дозвіл (нім. Gewerbeberechtigung, Gewerbeschein), то, у випадку коли в назві компанії не вказані ваше ім'я і фамілія, їх необхідно вказувати додатково.
Право на заняття підприємницькою діяльністю
Якщо ви в якості індивідуального підприємця плануєте займатися підприємницькою діяльністю в Австрії, то вам необхідно буде отримати спеціальну ліцензію (нім. Gewerbeschein). Для цього необхідно виконати загальні та спеціальні умови для отримання ліцензії на заняття відповідною професією чи діяльністю. Якщо ви не можете підтвердити наявність обов'язкової спеціальної (технічної / комерційної) кваліфікації, у вас є можливість найняти виконавчого директора, який би володів необхідною кваліфікацією (він повинен бути офіційно влаштований принаймі на половину нормального робочого дня).
Соціальне страхування
Індивідуальний підприємець, який займається комерційною діяльністю і відповідно є членом економічної палати Австрії (нім. Wirtschaftskammer Österreich, WKÖ), в обов'язковому порядку страхується в Установі соціального страхування для бізнесу (нім. Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft, SVA).
Якщо ви займаєтесь бізнесом додатково до вашої нормальної роботи, то ви можете бути звільнені від обов'язкового страхування згідно спеціального положення для малого бізнесу. Цим положенням можуть скористатися також студенти.
Податки
Індивідуальні підприємці сплачують в Австрії податок на прибуток (нім. Einkommensteuer) а також податок з обороту (нім. Umsatzsteuer).
Переваги:
швидке і просте заснування;
спрощений облік доходів та витрат без необхідності ведення повноцінного бухгалтерського обліку - при максимальному річному обороті 700.000, - €;
Недоліки:
необмежена особиста відповідальність;
необхідність володіння спеціальною (технічною / комерційною) кваліфікацією для заняття промислом, або ж влаштування виконавчого директора з такою кваліфікацією.
Відкрите товариство з необмеженою відповідальністю (нім. OG - Offene Gesellschaft)
Відкрите товариство складається з принаймні 2 партнерів, які безпосередньо відповідають за борги компанії, непропорційно до своєї частки в активах компанії, вони відповідають також своєю приватною власністю. Як правило, члени товариства роблять рівні внески, які можуть також бути надані у вигляді послуг.
Заснування
Для заснування відкритого товариства потрібен договір, укладений між мінімум двома членами товариства. Договір про створення товариства може укладатися в довільній формі, він може бути і в усній формі. Однак, рекомендується письмова форма, залучення нотаріуса чи адвоката не є обов'язковим. В договорі повинні бути врегульовані усі права та обов'язки партнерів, як по відношенню один до одного, так і по відношенню до товариства. Сюди входить керівництво і представництво товариства, розподіл прибутку і витрат, співвідношення голосів для прийняття важливих рішень, правила на випадок смерті або виходу з товариства одного з членів, процедура ліквідації товариства і т.д.
Заснування і реєстрація в реєстрі фірм
Після заключення договору про створення товариства, необхідно подати заявку на внесення товариства до комерційного реєстру (нім. Firmenbuch). В реєстр вносяться всі дані, які можуть бути важливі для осіб, які мають ділові контакти з даним товариством (наприклад, відповідальність членів товариства, довіреність, юридична назва компанії і т.д.). Відкрите товариство починає існувати тільки після внесення в реєстр фірм.
Юридична назва компанії (нім. Firma)
Назва компанії може складатися з ФІО, сфери діяльності, або бути видуманою назвою, але вона обов'язково повинна містити термін "Offene Gesellschaft" (відкрите товариство) або його абревіатуру "OG".
Приклади: Petrenko OG, Igor Petrenko Holzhandel OG, Technopolis OG
Управління
За законом, кожен член товариства має право і зобов'язаний представляти товариство. У випадку, якщо поряд з декількома членами товариства, які несуть необмежену відповідальність, є хоча б один член, який не приймає участі в управлінні товариством, то це повинно бути врегульовано в договорі про створення товариства і відповідно зазначено в комерційному реєстрі. Обмежені повноваження по представництву і управлінню товариством не спричиняють обмеження відповідальності перед кредиторами.
Право на заняття підприємницькою діяльністю
Якщо товариство займається підприємницькою діяльністю, необхідно отримати відповідну ліцензію, яка була б видана безпосередньо на товариство. Для цього товариство повинно призначити виконавчого директора, який би відповідав умовам отримання ліцензії на заняття відповідною професією чи діяльністю. Це може бути або член товариства з необмеженою відповідальністю, або - у випадку регульованої комерційної діяльності - підлягаючий обов'язковому страхуванню найманий працівник. Його трудовий контракт з товариством повинен передбачати робочий час не менше половини від нормального робочого тижня.
Соціальне страхування
Усі члени товариства, яке займається комерційною діяльністю в Австріі, підлягають обов'язковому страхуванню в Установі соціального страхування для бізнесу (нім. Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft, SVA).
Податки
Саме відкрите товариство не сплачує податок на прибуток, лише окремі її члени відповідно до їхньої частки прибутку. Податок з обороту сплачується самим Товариством. Члени товариства можуть отримувати від товариста і інші доходи за надання послуг чи активів, які також обкладаються податком на прибуток.
Складання бухгалтерського балансу стає обов'язковим після досягнення річного обороту в 700 000,- євро.
Переваги:
швидке і просте заснування - немає жодних вимог до форми та змісту договору;
спрощений облік доходів та витрат без необхідності ведення повноцінного бухгалтерського обліку - при максимальному річному обороті 700 000,- євро;
достатньо, якщо хоча б один з партнерів має необхідну кваліфікацію для заняття відповідним промислом.
Недоліки:
особиста, необмежена солідарна відповідальність (навіть при обмеженних повноваженях в представництві і/або управлінні товариством).
Командитне товариство (нім. KG - Kommanditgesellschaft)
Командитне товариство складається з щонайменше одного комплементаря - члена з необмеженою відповідальністю (повний учасник, нім. Komplementär), і мінімум одного командитиста - учасника з обмеженою відповідальністю (нім. Kommanditist). Комплементар несе відповідальність перед кредиторами особисто, необмежено і безпосередньо. Командитист, несе відповідальність перед кредиторами тільки у розмірі свого активу, який зареєстрований як внесок в комерційному реєстрі. Розмір внеску є довільним. Тільки в рамках комунального податку коммандитист несе необмежену відповідальність.
Заснування
Передумовою для заснування командитного товариства виступає засновницький договір між щонайменше одним учасником з необмеженою відповідальністю і одним учасником з обмеженою відповідальністю. Засновницький договір може бути укладений у вільній формі, також можливе заключення в усній формі. Тим не менш, рекомендується письмова форма, залучення нотаріуса чи адвоката необов'язкове. В договорі слід визначити усі права та обов'язки партнерів, як по відношенню один до одного, так і по відношенню до самого товариства. Сюди входять, наприклад, внески та частки учасників, управління діяльністю товариства, представництво, розподіл прибутку та витрат, співвідношення голосів для прийняття важливих рішень, правила на випадок смерті або виходу з товариства одного з учасників, процедура ліквідації товариства і т.д.
Після заключення засновницького договору, необхідно подати заявку на внесення командитного товариства до комерційного реєстру Австрії. В реєстрі вказуються всі дані, які можуть бути важливі для осіб, які мають ділові контакти з командитним товариством (наприклад, відповідальність членів товариства, право представляти товариство, юридична назва товариства і т.д.). Командитне товариство починає існувати тільки після його внесення в комерційний реєстр.
Юридична назва
Юридична назва командитного товариства може бути складена з ФІО, предмету діяльності, або ж з просто абстрактних чи вигаданих слів. В любому випадку, обов'язковою є наявність в назві терміну "Kommanditgesellschaft" (командитне товариство) або його абревіатури "KG". Ім'я партнерів з обмеженою відповідальністю не повинні бути включені в назву компанії.
Приклади: Petrenko KG, Igor Petrenko Holzhandel KG , Technopolis KG.
Хто може представляти командитне товариство
За законом, кожен учасник товариства, який несе необмежену відповідальність, має право і обов'язок представляти товариство. Якщо один чи декілька учасників з необмеженою відповідальністю позбавлені права керування комерційною діяльністю товариства, то це повинно бути вказано в засновницькому договорі і внесено в комерційний реєстр. Обмеження в управлінні і представництві товариства не обмежують відповідальность учасників перед кредиторами. Командитисти (учасники з обмеженою відповідальністю) не можуть бути уповноважені представляти товариство. Вони мають лише певні права по контролю діяльності товариства, які можуть бути змінені засновницьким договором.
Право на заняття підприємницькою діяльністю
Якщо командитне товариство займається підприємницькою діяльністю, то необхідно отримати відповідну ліцензію, яка була б видана безпосередньо на товариство. Для цього товариство повинно призначити виконавчого директора, який би відповідав умовам отримання ліцензії на заняття відповідною комерційною діяльністю. Це може бути або комплементар, або - у випадку регульованої комерційної діяльності - підлягаючий обов'язковому страхуванню найманий працівник. Його трудовий контракт з товариством повинен передбачати робочий час не менше половини нормального робочого тижня.
Соціальне страхування
У випадку, якщо командитне товариство займається підприємницькою діяльністю, усі комплементари (учасники з необмеженою відповідальністю) повинні бути застраховані у відповідності до GSVG - Закону про соціальне страхування підприємців (нім. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz).
Командитисти (учасники з обмеженою відповідальністю), якщо вони знаходяться в трудових відносинах з товариством, можуть бути застраховані - тільки при низькому рівні участі - як наймані працівники відповідно до ASVG - Загального закону про соціальне страхування (нім. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz). У випадку, якщо командитист не має трудових відносин з товариством, мова йде лише про пайову участь (без права управління товариством чи обов'язку внесення додаткового грошового внеску), тоді немає потреби в обов'язковому соціальному страхуванні. У випадку, коли командитист несе підприємницький ризик, може виникнути необхідність в стахуванні згідно GSVG.
Податки
Діяльність командитного товариства не підлягає оподаткуванню податком на прибуток, тільки окремі учасники товариства з їхніми частками прибутку. Податок з обороту сплачується командитним товариством. Інші доходи, які підлягають оподаткуванню, можуть з'явитися в учасників товариства, коли вони отримують винагороду від товариства (наприклад, за співпрацю, передачу активів). Ці доходи також обкладаються податком на прибуток.
Бухгалтерський облік є обов'язковим при досягненні річного обороту в 700 000,- євро.
Переваги:
обмеження відповідальності командитистів;
швидке і просте заснування - немає жодних вимог до форми і вмісту засновницького договору;
спрощений облік доходів та витрат без необхідності ведення повноцінного бухгалтерського обліку - при максимальному річному обороті 700 000,- €;
відносно гнучка конструкція ролі командитиста (виключно пайова участь, реальні трудові відносини або самостійний підприємець);
достатньо, якщо один з комплементарів має кваліфікацію на заняття відповідною комерційною діяльністю.
Недоліки:
необмежена особиста відповідальність комплементарів.
Організаційно-правові форми компаній з залученим капіталом
Компанія з залученим капіталом (нім. Kapitalgesellschaft) є юридичною особою і існує незалежно від її власника. В Австрії доступні дві форми компаній з залученим капіталом: акціонерне товариство (нім. Aktiengesellschaft, скорочено AG) і товариство з обмеженою відповідальністю (нім. Gesellschaft mit beschränkter Haftung, скорочено GmbH). Компанії з залученим капіталом починають існувати з моменту їх внесення в реєстр фірм. Їхня діяльність регулюється Законом про акціонерні товариства (нім. Aktiengesetz).
Товариство з обмеженою відповідальністю (GmbH - Gesellschaft mit beschränkter Haftung)
Товариство з обмеженою відповідальністю є найпоширенішою організаційно-правовою формою в Австрії. На причину такої популярності вказує сама назва: відповідальність обмежується товариством. Ця організаційно-правова форма найбільше підходить для об'єднання партнерів, які хочуть співпрацювати в рамках товариства, але в той же час хочуть обмежити ризик збитків. Учасники товариства з обмеженою відповідальністю відповідають за його зобов'язаннями тільки в межах своїх внесків до статутного капіталу.
Увага: на практиці це обмеження відповідальності може бути порушено, наприклад, коли банк-кредитор вимагає поруку від акціонерів товариства. Крім того, учасник товариства, який наділений організаційно-розпорядчими функціями, може нести додаткову відповідальність за халатність в управлінні товариством.
Статутний капітал
Мінімальний розмір статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю 35 000, - євро. З них 50% - 17 500,- євро вносяться на банківський рахунок товариства в момент його заснування. Товариства з обмеженою відповідальністю, які були створені починаючи з 1 березня 2014 року можуть скористатися так-званим "привілейованим заснуванням". В цьому випадку мінімальний розмір статутного капіталу становить 10 000,- євро, з них 5 000,- євро (50%) відразу вносяться готівкою. Дана "привілегія" надається максимально на 10 років з моменту внесення товариства в реєстр фірм Австрії.
Заснування і реєстрація
Для створення товариства з обмеженою відповідальністю необхідним є засновницький договір. Укладання договору повинно бути нотаріально засвідчено. Нотаріальний тариф залежить від розміру статутного капіталу.
Товариство вважається створеним лише після внесення в реєстр фірм. Про внесення в комерційний реєстр уже більше не потрібно повідомляти в офіційному бюлетені газети Wiener Zeitung.
Юридична назва
Як і у випадку з іншими організаційно-правовими формами, юридична назва товариства з обмеженою відповідальністю може складатися з ФІО, предмету діяльності чи видуманих слів, причому назва повинно містити „Gesellschaft mit beschränkter Haftung“ (товариство з обмеженою відповідальністю) або скорочення GmbH.
Приклади: Petrenko GmbH, Igor Petrenko Holzhandel GmbH , Technopolis GmbH.
Управління товариством з обмеженою відовідальністю
Товариство з обмеженою відповідальністю є юридичною особою. Управління товариством здійснюється одним або декількома виконавчими директорами, які несуть повну відповідальність у разі вини за завдану шкоду.
Право на заняття підприємницькою діяльністю
У випадку, якщо товариство з обмеженою відповідальністю займається підприємницькою діяльністю, необхідно отримати відповідний дозвіл, який має бути виданий безпосередньо на товариство. Так як товариство починає існувати тільки після його внесення в реєстр фірм Австрії, заява про видачу дозволу може подаватися лише при представленні виписки з комерційного реєстру (нім. Firmenbuchauszug), яка б підтверджувала реєстрацію товариства.
Для того, щоб займатися підприємницькою діяльністю, товариство повинно призначити виконавчого директора. У випадку, якщо необхідне підтвердження наявності відповідної кваліфікації, він повинен бути членом уповноваженого органу товариства (член правління) або ж бути влаштованим в товаристві у якості найманого працівника з обов’язковим державним соціальним страхуванням.
Соціальне страхування
Рядові учасники товариства не підлягають загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню. Якщо учасник товариства є одночасно і його виконавчим директором згідно торгового права Австрії, то він повинен обов'язково бути застрахованим у відповідності до GSVG - закону про соціальне страхування підприємців (нім. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz). Виняток: керуючий учасник не має повного контролю над товариством - тобто, якщо його пайова участь не більша 25%. Ще один виняток виникає у випадку пайової участі від 26 до 49% і залежності при прийнятті рішень; в цьому випадку, можливе страхування відповідно до ASVG - загального закону про соціальне страхування (нім. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz).
Податки
Прибутки товариства з обмеженою відповідальністю підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств - 25% (нім. Körperschaftsteuer). Якщо в звітному році не було прибутків або збитків, тоді сплачується мінімальний корпоративний податок в розмірі 5% від встановленого законом мінімального розміру статутного капіталу. Для всіх товариств з обмеженою відповідальністю, які були засновані після 30 червня 2013 року, мінімальний податок на прибуток підприємств протягом перших п'яти років складає 500,- євро в рік, протягом наступних п'яти років 1.000,- євро в рік. Дивіденди обкладаються податком на приріст капіталу - 25% (нім. Kapitalertragsteuer). Зарплати, які додатково виплачуються учасникам товариства за виконану ними роботу для товариства, підлягають оподаткуванню податком на заробітну плату (нім. Lohnsteuer) або податком на прибуток (нім. Einkommensteuer). Премії оподатковуються податком на прибуток.
Переваги:
розмір статутного капіталу як межа відповідальності, хоча, в принципі, можливою є додаткова відповідальність виконавчого директора згідно торгового права;
необхідність ведення повноцінного бухгалтерського обліку;
можлива також особиста відповідальність виконавчого директора згідно торгового права;
можлива персональна відповідальність учасників товариства перед кредитними інститутами;
з огляду на розмір податків, ця організаційно-правова форма має практичний сенс лише при перевищенні певної межі доходу.
Акціонерне товариство (AG - Aktiengesellschaft)
Для заснування акціонерного товариства потрібні мінімум два засновника, які за свою внески отримують акції товариства. З 8 жовтня 2004 року, в Австрії можливим стало створення акціонерного товариства одним засновником.
Активи товариства називають установчим капіталом (нім. Grundkapital). Мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства в Австрії складає 70 000 євро, як мінімум половина якого повинна бути сплачена готівкою на момент реєстрації товариства. Цей капітал розділяється на акції, кожен засновник отримує відповідну до розміру свого внеску кількість акцій. Випуск акцій здійснюється після реєстрації самого акціонерного товариства.
Розрізняють акції з вказаною номінальною вартістю (нім. Nennbetragsaktie) і пайові акції без номінальної вартості (нім. Stückaktie). У випадку з пайовими акціями, на відміну від акцій з номінальною вартістю, статутний капітал товариства не може бути розділений на акції з різною вартістю, всі акції відображають рівну розрахункову частку основного капіталу.
Мінімальна номінальна вартість однієї акції становить один євро. Більш високі номінальні суми повинні бути виражені в євро.
Ця організаційно-правова форма підприємства, як правило, об'єднує велику кількість (часто пасивних) акціонерів, які вклали свій капітал в компанію з метою отримання доходу. Придбавши акції, ви стаєте співвласником компанії. Відповідальність акціонерів обмежена величиною їх внеску, тобто вони не можуть втратити більше, ніж сумму інвестовану ними в акції компанії.
Заснування і організаційна структура
Акціонерне товариство вважається заснованим тільки після внесення його даних в торговельний реєстр, з цього моменту воно стає юридичною особою приватного права. Відповідальність AG обмежується розміром активів компанії. Статут і установчий договір завіряються у нотаріуса.
Організаційна структура акціонерного товариства складається з трьох органів:
правління (нім. Vorstand),
наглядова рада (нім. Aufsichtsrat),
загальні збори акціонерів (нім. Hauptversammlung).
Правліня керує діяльністю акціонерного товариства і представляє його назовні. Крім того, воно повинно постійно звітувати перед наглядовою радою. До обов'язків правління входить підготовка річної бухгалтерськьої звітності та річного звіту і скликання річних загальних зборів акціонерів. Члени правління не можуть бути членами наглядової ради.
Наглядова рада обирається на річних загальних зборах на максимальний термін 4 роки. Наглядова рада не займається управлінням компанією, контроль та управління в акціонерному товаристві суворо розділені. Наглядова рада призначає членів правління і має право передчасно їх звільнити за наявності серйозної причини (порушення обов'язків, очевидна непридатність).
Щорічні загальні збори акціонерного товариства складаються з усіх акціонерів компанії, за принципом - кожна акція дає право одного голосу. Тим не менш, в статуті можна домовитись про відступ від цього принципу шляхом дозволу випуску привілейованих акцій, тобто акцій, які надають право на отримання вищих дивідендів у разі відмови від права голосу на річних загальних зборах акціонерів.
Загальні збори акціонів повинні скликатися правлінням або наглядовою радою принаймі один раз в рік, окрім цього у певних випадках міноритарні акціонери мають право вимагати скликання річних загальних зборів. На загальних зборах вирішуються питання зміни в структурі активів, які перевищують 10 частину розміру акціонерного капіталу, а також питання реорганізації та ліквідації товариства. Обов'язковим є розгляд на загальних зборах акціонерів наступних питань: затвердження річної звітності (і, разом з цим, розміру дивідендів) та звільнення членів Правління та Наглядової ради. Крім того, річні загальні збори вправі також обирати членів наглядової ради. Рішення приймаються простою більшістю голосів або "кваліфікованою" більшістю (3/4 більшість), якщо статутом компанії не передбачено інше.
Європейське товариство (нім. Europäische Gesellschaft - Societas Europaea – SE)
Європейське комерційне товариство (SE) - це особлива форма акціонерного товариства, яка заснована у відповідності до постанови Європейського Союзу (Societas Europaea - SE). В доповнення до цієї постанови для SE-компаній, зареєстрованих в Австрії, був прийнятий окремий SE-закон (SEG). Якщо SE-постановою або SE-законом не передбачено іншого, діяльність SE-товариств регулюється законом про акціонерні товариства (нім. Aktiengesetz - AktG).
Чим відрізняється європейське товариство (SE) від акціонерного товариства (AG)
Мінімальний розмір статутного капіталу європейського комерційного товариства становить 120 000 євро (акціонерного товариства: 70 000 євро). Мінімальна сума податку, який сплачується поквартально, складає 5 відсотків від мінімального капіталу 120 000 євро на рік, тобто 6 000 євро. Крім того, європейське товариство може вибирати між прийнятою серед акціонерних товариств в Австрії дуалістичною системою з правлінням і наглядовою радою, і англо-американською системою, згідно якої за діяльність товариства відповідає єдина рада директорів правління. Проте, заснувати європейське товариство можна лише у випадку, коли вже є товариства, діяльність хоча б двох з яких підпорядкована праву різних держав-членів ЄС або Європейської економічної зони. Європейське товариство повинно стати, так би мовити, інструментом посилення рівня транскордонної співпраці (наприклад, шляхом злиття товариств в єдину SE-компанію або ж створення спільного SE-холдингу).
Правила про великі, середні і малі компанії з залученим капіталом
Згідно закону, компанія вважається дуже малою (нім. Kleinstkapitalgesellschaft), якщо не будуть перевищені як мінімум два з трьох наступних показників, і ця компанія не є інвестиційною компанією (нім. Beteiligungsgesellschaft):
сума активів - 350 000 євро;
валовий дохід протягом дванадцяти місяців до звітної дати - 700 000 євро;
в середньому по році 10 найманих працівників.
Компанія вважається малою (нім. kleine Kapitalgesellschaft), якщо не будуть перевищені як мінімум два з трьох наступних показників:
сума активів 5 мільйонів євро;
валовий дохід протягом дванадцяти місяців до звітної дати - 10 мільйонів євро;
в середньому по році 50 найманих працівників.
Компанія вважається середньою (нім. Mittelgroße Kapitalgesellschaften), якщо не будуть перевищені як мінімум два з трьох наступних показників:
сума активів 20 мільйонів євро;
валовий дохід протягом дванадцяти місяців до звітної дати - 40 мільйонів євро;
в середньому по році 250 найманих працівників.
У випадку, коли перевищуються два з трьох останніх показників, то мова йде про велику компанію. Великою компанія також вважається, коли її цінні папери (наприклад, акції) котируються на фондовій біржі або на іншому визнаному відкритому ринку цінних паперів.
Фінансові звіти малих і середніх компаній здаються за простою схемою. Аудиторська перевірка щорічних фінансових звітів стосується великих і середніх компанії, і малих фірм, у яких є обов'язковою наявність наглядової ради. Щорічні фінансові звіти компаній з обмеженою відповідальністю в обов'язковому порядку вказуються в регістрі підприємств.
Інші організаційно-правові форми в Австрії
Цивільне товариство (нім. Gesellschaft bürgerlichen Rechts - GesbR)
Цивільне товариство (товариство громадського права) складається з щонайменше двох компаній і засновується з метою об'єднання фінансових чи трудових ресурсів для спільного блага. Цивільне товариство відрізняється від інших організаційно-правових форм тим, що воно не є юридичною особою. Таким чином, цивільне товариство не має жодної комерційної правоздатністі і не може бути внесене в реєстр фірм. Винятком є законодавство щодо оподаткування податком з обороту - тут цивільне товариство виступає квазі-юридичною особою.
Приклади цивільних товариств: об'єднання представників вільних професій у спільні практики або кооперативи, об'єднання підрядників для спільної реалізації проекту будівництва (СП, Joint-Venture), а також неформальні групи, такі, як об'єднання музикантів в оркестр, об'єднання жильців, автомобілістів і т.д.
Заснування
Для створення цивільного товариства необхідно укласти засновницький договір між щонайменше двома учасниками. Згідно закону, такий договір може укладатися у вільній формі, він може бути укладений і в усній формі. Проте, рекомендується письмова форма, присутність нотаріуса чи адвоката необов'язкова. В договорі про заснування цивільного товариства повинні бути врегульовані усі права та обов'язки учасників, як по відношенню один до одного, так і по відношенню до самого товариства. Зокрема, як здійснюється керівництво товариством, розподіл прибутків та витрат, кількість голосів для прийняття важливих рішень, правила на випадок смерті або виходу з товариства одного з учасників, процедура ліквідації товариства і т.д.
Цивільне товариство не може бути зареєстроване в реєстрі фірм.
Юридична назва
Цивільне товариство не може мати повноцінної юридичної назви, так як воно не може бути зареєстрованим в комерційному реєстрі. Тим не менш, товариство може обрати ім'я, яке б вказувало на організаційно-правову форму - „Gesellschaft bürgerlichen Rechts“ або „GesbR“.
Хто може представляти цивільне товариство
За законом, кожен учасник має право і зобов'язаний представляти цивільне товариство. Обмеження повноважень учасника по управлінню і представництву товариства не обмежує його відповідальность перед кредиторами.
Право на заняття комерційною діяльністю
Так як цивільне товариство не має комерційну правоздатність, кожен окремий учасник товариства повинен отримати необхідні ліцензії на підприємницьку діяльність.
Соціальне страхування
За наявності комерційної діяльності, учасники товариства підлягають обов'язковому страхуванню згідно GSVG - закону про соціальне страхування підприємців (нім. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz). Якщо учасниками товариства є компанії з одним власником, то - якщо критерії будуть дотримані - може бути застосоване спеціальне положення для малого бізнесу (нім. Kleinstunternehmerregelung), яке може звільнити від необхідності сплати пенсійного та медичного страхування та внесків на забезпечення осіб, які займаються власним бізнесом (нім. Selbstständigenvorsorge). В будь-якому випадку, оплата страхування від нещасних випадків є обов'язковою.
Податки
Цивільне товариство не підлягає оподаткуванню податком на прибуток; тільки його учасники. Податок з обороту сплачується товариством.
Переваги:
швидке і просте заснування - засновницький договір укладається у довільній формі;
не потрібно реєструвати в реєстрі фірм;
проста організаційно-правова форма для об'єднань.
Недоліки:
відсутність правосуб'єктністі і, як результат,
відсутність комерційної правоздатності (кожен з учасників повинен отримати торгову ліцензію);
відсутність повноцінної юридичної назви;
особиста, необмежена, солідарна відповідальність.
Асоціація (нім. Verein)
Асоціація відповідно до закону про громадські об'єднання є юридичною особою. Вона виступає суб'єктом права і переслідує нематеріальні цілі. Асоціація може також бути економічно активною, якщо доходи служать досягненню загальної нематеріальної мети асоціації. Вона може бути самостійною, незалежною від її членів, мати свої власні права та обов'язки. Асоціація може здобувати майно, укладати договори, замовляти послуги, діяти в якості роботодавця і т.д., але вона також підлягає оподаткуванню, зобов'язана відшкодовувати збитки, може збанкрутувати і відповідає за своїми зобов'язаннями своїєю власністю. Як і у випадку з іншими юридичними особами, асоціація також потребує ліцензії на підприємницьку діяльність і її співробітники підлягають обов'язковому соціальному страхуванню.
Ця організаційно-правова форма передбачена для ситуацій, коли люди об'єднуються на довший період часу для досягнення певної нематеріальної мети. Перед тим як засновувати асоціацію, необхідно грунтовно перевірити, чи наявна мета є допустимою згідно австрійського законодавства, а також чи є асоціація справді найкращою організаційною формою для досягнення поставленої мети.
Кооператив (нім. Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft)
Кооператив - це асоціація з "відкритою" кількістю членів (фізичних чи юридичних осіб), тобто існування кооперативу не залежить від виходу чи приєднання членів. Метою його створення є покращення економічного чи соціального становища своїх членів шляхом створення спільного підприємства, його діяльність підлягає оподаткуванню податком на прибуток.
Існують різні типи кооперативів, наприклад, кредитний, споживчий, закупівельний, житлово-будівельний, обслуговуючий, виробничий кооперативи. Кооператив є юридичною особою і виступає суб'єктом права. Органи кооперативу - це Правління, Наглядова рада та Генеральні збори. Правління представляє кооператив і керує його діяльністю.
Негласне (анонімне) товариство (нем. Stille Gesellschaft - stGes)
Згідно австрійського і німецького права, негласне товариство представляє собою особливу форму товариства, яке не є господарським товариством. Негласне товариство виникає, коли фізична або юридична особа своїм майновим внеском приймає участь у комерційній діяльності юридичної особи або індивідуального підприємця. До його заснування, а також форми і вмісту засновницького договору не має жодних правових вимог. Негласне товариство не вноситься в реєстр фірм і не має власної юридичної назви.
Відповідальність
Негласне товариство приймає участь своїм майновим внеском у діяльності підприємства, причому назовні, для третіх осіб його існування не розкривається. Відповідальність за діяльність підприємства несе його власник (гласний товариш), який несе весь ризик збитків.
Комерційне право
Негласне товариство саме по собі не є комерційною організацією, воно тільки приймає участь у комерційній діяльності іншої компанії і ризикує тільки в межах свого майнового внеску. Цей внесок переходить у активи власника комерційної організації.
Різниця між типовими і атиповими негласними учасниками товариства
Типові (справжні) негласні учасники товариства тільки приймають участь в прибутку та збитках підприємства, і отримують згідно податкового законодавства дохід від капіталу, який підлягає оподаткуванню за загальним тарифом і вноситься до податкової декларації.
Атипові (несправжні) негласні учасники через договірні угоди беруть участь в майні підприємства та/або в його управлінні. Згідно податкового законодавства вони отримують дохід від підприємницької діяльності.
Соціальне страхування
В принципі типові негласні учасники товариства не підлягають обов'язковому страхуванню у відповідності до GSVG - закону про соціальне страхування підприємців (нім. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz), і можуть бути застраховані як наймані працівники відповідно до ASVG - загального закону про соціальне страхування (нім. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz). Якщо атиповий негласний учасник товариства, завдяки своєму майновому внеску, має настільки значний вплив на управління товариством, що можна заперечити наявність особистої та економічної залежності, то він не підлягає обов'язковому страхуванню в рамках ASVG.
Підсумок
Немає правової форми, яка була б ефективною і вигідною в довгостроковій перспективі. Якими б не були спочатку причини для вибору тієї чи іншої організаційно-правової форми, вони можуть раніше чи пізніше змінитися. Тому, слід через регулярні проміжки часу задумуватися, чи є обрана огранізаційно-правова форма і надалі оптимальною.
Якщо вам став в нагоді даний матеріал, то поділіться з друзями.
Перед тим, як відкривати бізнес в Австрії, необхідно відповісти собі на питання, який тип компанії буде для вас найкращим. Ви плануєте займатися бізнесом наодинці чи з партнером? Зареєструватись вам як індивідуальний підприємець, чи може краще заснувати товариство?
Які організаційно-правові форми підприємств доступні в Австрії?
Організаційно-правова форма компанії визначає правові взаємовідносини всередині компанії, а також по відношенню до зовнішнього світу. Для здійснення правильного вибору правової форми необхідно добре зважити особисті, податкові, економічні, а також правові критеріі функціонування компанії.
Яку правову форму підприємства вибрати для бізнесу в Австрії?
Питання вибору оптимальної організаційно-правової форми є дуже важливим і комплексним. Тут слід враховувати промислове право (нім. Gewerberecht - регулює питання, пов'язані з промислами), питання відповідальності, соціального страхування і податкового права. Необхідно також визначити, як повинен виглядати механізм прийняття рішень і чи конкретна організаційно-правова форма є економічно ефективною з врахуванням витрат на її заснування, а також поточних витрат.
Насправді, ідеальної організаційно-правової форми не існує. Все залежить від того, яка поставлена мета. Необхідно завчасно проінформуватися про переваги і недоліки кожної форми, але майте на увазі: немає такої правової форми, яка б залишалася вигідною в довгостроковій перспективі. Адже критерії для вибору можуть з часом помінятися. Необхідно з інтервалом в декілька років знову і знову повертатися до розгляду питання оптимальної організаційно-правової форми.
Ось перелік організаційно-правових форм компаній доступних в Австрії:
Перед тим як розглядати окремі організаційно-правові форми підприємств в Австрії, давайте спочатку визначимо що таке "Firmenbuch".
Реєстр фірм (нім. Firmenbuch)
Firmenbuch - реєстр фірм або комерційний реєстр в Австрії, який містить в собі інформативні факти про власників бізнесу, торговельні та страхові компанії, некорпоративні фірми, корпорації, товариства, приватні фонди і ощадні банки. Менеджери, партнери або власники повинні забезпечувати реєстр фірм повним пакетом заяв і документів, який містить всі необхідні відомості про компанію. Згідно австрійського законодавства, реєстр компаній знаходиться в компетенції першої судової інстанції: у столиці це Віденський торговий суд, в округах - федеральні суди, в інших районах - районні суди.
Організаційно-правові форми компаній в Австрії
Індивідуальний підприємець (нім. Einzelunternehmen)
Приватний чи Індивідуальний підприємець в Австрії, це такий тип суб'єкта господарювання, коли одна фізична особа (індивідуальний підприємець) керує і володіє бізнесом, коли немає правових відмінностей між бізнесом і його власником.
В якості індивідуального підприємця, ви несете повну відповідальність вашою приватною власністю за борги компанії. Індивідуальний підприємець несе весь ризик, але також отримує весь прибуток. Звичайно, індивідульний підприємець не мусить робити всю роботу самостійно, він може наймати працівників, тобто укладати трудові договори. Підтримку він може отримати і від своєї сім'ї.
Заснування і реєстрація в реєстрі фірм
Індивідуальний підприємець стає суб'єктом господарювання відразу після реєстрації бізнесу або авторизації.
Для індивідуального підприємця, реєстрація в реєстрі фірм, комерційному реєстрі Австрії (нім. Firmenbuch) стає обов'язковою лише після досягнення чи перевищення річного виторгу від реалізації в розмірі 700.000,- євро. Якщо ви не досягаєте цієї межі, то ви маєте змогу добровільно зареєструватися, але без необхідності складати баланс.
Юридична назва компанії (нім. Firma)
Якщо Ви не зареєстровані в реєстрі фірм, то необхідно використовувати ваші прізвище і ім'я в якості найменування підприємства, а також в ділових документах.
Зареєстровані індивідуальні підприємці можуть використовувати вигадані назви компанії, але з обов'язковим вказанням правової форми "eingetragener Unternehmer" (зареєстрований підприємець), або абревіатурою цієї назви, "e.U.".
Приклади:
Якщо ви займаєтесь діяльністю, для заняття якою в Австрії необхідно отримати спеціальний дозвіл (нім. Gewerbeberechtigung, Gewerbeschein), то, у випадку коли в назві компанії не вказані ваше ім'я і фамілія, їх необхідно вказувати додатково.
Право на заняття підприємницькою діяльністю
Якщо ви в якості індивідуального підприємця плануєте займатися підприємницькою діяльністю в Австрії, то вам необхідно буде отримати спеціальну ліцензію (нім. Gewerbeschein). Для цього необхідно виконати загальні та спеціальні умови для отримання ліцензії на заняття відповідною професією чи діяльністю. Якщо ви не можете підтвердити наявність обов'язкової спеціальної (технічної / комерційної) кваліфікації, у вас є можливість найняти виконавчого директора, який би володів необхідною кваліфікацією (він повинен бути офіційно влаштований принаймі на половину нормального робочого дня).
Соціальне страхування
Індивідуальний підприємець, який займається комерційною діяльністю і відповідно є членом економічної палати Австрії (нім. Wirtschaftskammer Österreich, WKÖ), в обов'язковому порядку страхується в Установі соціального страхування для бізнесу (нім. Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft, SVA).
Якщо ви займаєтесь бізнесом додатково до вашої нормальної роботи, то ви можете бути звільнені від обов'язкового страхування згідно спеціального положення для малого бізнесу. Цим положенням можуть скористатися також студенти.
Податки
Індивідуальні підприємці сплачують в Австрії податок на прибуток (нім. Einkommensteuer) а також податок з обороту (нім. Umsatzsteuer).
Переваги:
Недоліки:
Відкрите товариство з необмеженою відповідальністю (нім. OG - Offene Gesellschaft)
Відкрите товариство складається з принаймні 2 партнерів, які безпосередньо відповідають за борги компанії, непропорційно до своєї частки в активах компанії, вони відповідають також своєю приватною власністю. Як правило, члени товариства роблять рівні внески, які можуть також бути надані у вигляді послуг.
Заснування
Для заснування відкритого товариства потрібен договір, укладений між мінімум двома членами товариства. Договір про створення товариства може укладатися в довільній формі, він може бути і в усній формі. Однак, рекомендується письмова форма, залучення нотаріуса чи адвоката не є обов'язковим. В договорі повинні бути врегульовані усі права та обов'язки партнерів, як по відношенню один до одного, так і по відношенню до товариства. Сюди входить керівництво і представництво товариства, розподіл прибутку і витрат, співвідношення голосів для прийняття важливих рішень, правила на випадок смерті або виходу з товариства одного з членів, процедура ліквідації товариства і т.д.
Заснування і реєстрація в реєстрі фірм
Після заключення договору про створення товариства, необхідно подати заявку на внесення товариства до комерційного реєстру (нім. Firmenbuch). В реєстр вносяться всі дані, які можуть бути важливі для осіб, які мають ділові контакти з даним товариством (наприклад, відповідальність членів товариства, довіреність, юридична назва компанії і т.д.). Відкрите товариство починає існувати тільки після внесення в реєстр фірм.
Юридична назва компанії (нім. Firma)
Назва компанії може складатися з ФІО, сфери діяльності, або бути видуманою назвою, але вона обов'язково повинна містити термін "Offene Gesellschaft" (відкрите товариство) або його абревіатуру "OG".
Приклади: Petrenko OG, Igor Petrenko Holzhandel OG, Technopolis OG
Управління
За законом, кожен член товариства має право і зобов'язаний представляти товариство. У випадку, якщо поряд з декількома членами товариства, які несуть необмежену відповідальність, є хоча б один член, який не приймає участі в управлінні товариством, то це повинно бути врегульовано в договорі про створення товариства і відповідно зазначено в комерційному реєстрі. Обмежені повноваження по представництву і управлінню товариством не спричиняють обмеження відповідальності перед кредиторами.
Право на заняття підприємницькою діяльністю
Якщо товариство займається підприємницькою діяльністю, необхідно отримати відповідну ліцензію, яка була б видана безпосередньо на товариство. Для цього товариство повинно призначити виконавчого директора, який би відповідав умовам отримання ліцензії на заняття відповідною професією чи діяльністю. Це може бути або член товариства з необмеженою відповідальністю, або - у випадку регульованої комерційної діяльності - підлягаючий обов'язковому страхуванню найманий працівник. Його трудовий контракт з товариством повинен передбачати робочий час не менше половини від нормального робочого тижня.
Соціальне страхування
Усі члени товариства, яке займається комерційною діяльністю в Австріі, підлягають обов'язковому страхуванню в Установі соціального страхування для бізнесу (нім. Sozialversicherungsanstalt der gewerblichen Wirtschaft, SVA).
Податки
Саме відкрите товариство не сплачує податок на прибуток, лише окремі її члени відповідно до їхньої частки прибутку. Податок з обороту сплачується самим Товариством. Члени товариства можуть отримувати від товариста і інші доходи за надання послуг чи активів, які також обкладаються податком на прибуток.
Складання бухгалтерського балансу стає обов'язковим після досягнення річного обороту в 700 000,- євро.
Переваги:
Недоліки:
Командитне товариство (нім. KG - Kommanditgesellschaft)
Командитне товариство складається з щонайменше одного комплементаря - члена з необмеженою відповідальністю (повний учасник, нім. Komplementär), і мінімум одного командитиста - учасника з обмеженою відповідальністю (нім. Kommanditist). Комплементар несе відповідальність перед кредиторами особисто, необмежено і безпосередньо. Командитист, несе відповідальність перед кредиторами тільки у розмірі свого активу, який зареєстрований як внесок в комерційному реєстрі. Розмір внеску є довільним. Тільки в рамках комунального податку коммандитист несе необмежену відповідальність.
Заснування
Передумовою для заснування командитного товариства виступає засновницький договір між щонайменше одним учасником з необмеженою відповідальністю і одним учасником з обмеженою відповідальністю. Засновницький договір може бути укладений у вільній формі, також можливе заключення в усній формі. Тим не менш, рекомендується письмова форма, залучення нотаріуса чи адвоката необов'язкове. В договорі слід визначити усі права та обов'язки партнерів, як по відношенню один до одного, так і по відношенню до самого товариства. Сюди входять, наприклад, внески та частки учасників, управління діяльністю товариства, представництво, розподіл прибутку та витрат, співвідношення голосів для прийняття важливих рішень, правила на випадок смерті або виходу з товариства одного з учасників, процедура ліквідації товариства і т.д.
Після заключення засновницького договору, необхідно подати заявку на внесення командитного товариства до комерційного реєстру Австрії. В реєстрі вказуються всі дані, які можуть бути важливі для осіб, які мають ділові контакти з командитним товариством (наприклад, відповідальність членів товариства, право представляти товариство, юридична назва товариства і т.д.). Командитне товариство починає існувати тільки після його внесення в комерційний реєстр.
Юридична назва
Юридична назва командитного товариства може бути складена з ФІО, предмету діяльності, або ж з просто абстрактних чи вигаданих слів. В любому випадку, обов'язковою є наявність в назві терміну "Kommanditgesellschaft" (командитне товариство) або його абревіатури "KG". Ім'я партнерів з обмеженою відповідальністю не повинні бути включені в назву компанії.
Приклади: Petrenko KG, Igor Petrenko Holzhandel KG , Technopolis KG.
Хто може представляти командитне товариство
За законом, кожен учасник товариства, який несе необмежену відповідальність, має право і обов'язок представляти товариство. Якщо один чи декілька учасників з необмеженою відповідальністю позбавлені права керування комерційною діяльністю товариства, то це повинно бути вказано в засновницькому договорі і внесено в комерційний реєстр. Обмеження в управлінні і представництві товариства не обмежують відповідальность учасників перед кредиторами. Командитисти (учасники з обмеженою відповідальністю) не можуть бути уповноважені представляти товариство. Вони мають лише певні права по контролю діяльності товариства, які можуть бути змінені засновницьким договором.
Право на заняття підприємницькою діяльністю
Якщо командитне товариство займається підприємницькою діяльністю, то необхідно отримати відповідну ліцензію, яка була б видана безпосередньо на товариство. Для цього товариство повинно призначити виконавчого директора, який би відповідав умовам отримання ліцензії на заняття відповідною комерційною діяльністю. Це може бути або комплементар, або - у випадку регульованої комерційної діяльності - підлягаючий обов'язковому страхуванню найманий працівник. Його трудовий контракт з товариством повинен передбачати робочий час не менше половини нормального робочого тижня.
Соціальне страхування
У випадку, якщо командитне товариство займається підприємницькою діяльністю, усі комплементари (учасники з необмеженою відповідальністю) повинні бути застраховані у відповідності до GSVG - Закону про соціальне страхування підприємців (нім. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz).
Командитисти (учасники з обмеженою відповідальністю), якщо вони знаходяться в трудових відносинах з товариством, можуть бути застраховані - тільки при низькому рівні участі - як наймані працівники відповідно до ASVG - Загального закону про соціальне страхування (нім. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz). У випадку, якщо командитист не має трудових відносин з товариством, мова йде лише про пайову участь (без права управління товариством чи обов'язку внесення додаткового грошового внеску), тоді немає потреби в обов'язковому соціальному страхуванні. У випадку, коли командитист несе підприємницький ризик, може виникнути необхідність в стахуванні згідно GSVG.
Податки
Діяльність командитного товариства не підлягає оподаткуванню податком на прибуток, тільки окремі учасники товариства з їхніми частками прибутку. Податок з обороту сплачується командитним товариством. Інші доходи, які підлягають оподаткуванню, можуть з'явитися в учасників товариства, коли вони отримують винагороду від товариства (наприклад, за співпрацю, передачу активів). Ці доходи також обкладаються податком на прибуток.
Бухгалтерський облік є обов'язковим при досягненні річного обороту в 700 000,- євро.
Переваги:
Недоліки:
Організаційно-правові форми компаній з залученим капіталом
Компанія з залученим капіталом (нім. Kapitalgesellschaft) є юридичною особою і існує незалежно від її власника. В Австрії доступні дві форми компаній з залученим капіталом: акціонерне товариство (нім. Aktiengesellschaft, скорочено AG) і товариство з обмеженою відповідальністю (нім. Gesellschaft mit beschränkter Haftung, скорочено GmbH). Компанії з залученим капіталом починають існувати з моменту їх внесення в реєстр фірм. Їхня діяльність регулюється Законом про акціонерні товариства (нім. Aktiengesetz).
Товариство з обмеженою відповідальністю (GmbH - Gesellschaft mit beschränkter Haftung)
Товариство з обмеженою відповідальністю є найпоширенішою організаційно-правовою формою в Австрії. На причину такої популярності вказує сама назва: відповідальність обмежується товариством. Ця організаційно-правова форма найбільше підходить для об'єднання партнерів, які хочуть співпрацювати в рамках товариства, але в той же час хочуть обмежити ризик збитків. Учасники товариства з обмеженою відповідальністю відповідають за його зобов'язаннями тільки в межах своїх внесків до статутного капіталу.
Увага: на практиці це обмеження відповідальності може бути порушено, наприклад, коли банк-кредитор вимагає поруку від акціонерів товариства. Крім того, учасник товариства, який наділений організаційно-розпорядчими функціями, може нести додаткову відповідальність за халатність в управлінні товариством.
Статутний капітал
Мінімальний розмір статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю 35 000, - євро. З них 50% - 17 500,- євро вносяться на банківський рахунок товариства в момент його заснування. Товариства з обмеженою відповідальністю, які були створені починаючи з 1 березня 2014 року можуть скористатися так-званим "привілейованим заснуванням". В цьому випадку мінімальний розмір статутного капіталу становить 10 000,- євро, з них 5 000,- євро (50%) відразу вносяться готівкою. Дана "привілегія" надається максимально на 10 років з моменту внесення товариства в реєстр фірм Австрії.
Заснування і реєстрація
Для створення товариства з обмеженою відповідальністю необхідним є засновницький договір. Укладання договору повинно бути нотаріально засвідчено. Нотаріальний тариф залежить від розміру статутного капіталу.
Товариство вважається створеним лише після внесення в реєстр фірм. Про внесення в комерційний реєстр уже більше не потрібно повідомляти в офіційному бюлетені газети Wiener Zeitung.
Юридична назва
Як і у випадку з іншими організаційно-правовими формами, юридична назва товариства з обмеженою відповідальністю може складатися з ФІО, предмету діяльності чи видуманих слів, причому назва повинно містити „Gesellschaft mit beschränkter Haftung“ (товариство з обмеженою відповідальністю) або скорочення GmbH.
Приклади: Petrenko GmbH, Igor Petrenko Holzhandel GmbH , Technopolis GmbH.
Управління товариством з обмеженою відовідальністю
Товариство з обмеженою відповідальністю є юридичною особою. Управління товариством здійснюється одним або декількома виконавчими директорами, які несуть повну відповідальність у разі вини за завдану шкоду.
Право на заняття підприємницькою діяльністю
У випадку, якщо товариство з обмеженою відповідальністю займається підприємницькою діяльністю, необхідно отримати відповідний дозвіл, який має бути виданий безпосередньо на товариство. Так як товариство починає існувати тільки після його внесення в реєстр фірм Австрії, заява про видачу дозволу може подаватися лише при представленні виписки з комерційного реєстру (нім. Firmenbuchauszug), яка б підтверджувала реєстрацію товариства.
Для того, щоб займатися підприємницькою діяльністю, товариство повинно призначити виконавчого директора. У випадку, якщо необхідне підтвердження наявності відповідної кваліфікації, він повинен бути членом уповноваженого органу товариства (член правління) або ж бути влаштованим в товаристві у якості найманого працівника з обов’язковим державним соціальним страхуванням.
Соціальне страхування
Рядові учасники товариства не підлягають загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню. Якщо учасник товариства є одночасно і його виконавчим директором згідно торгового права Австрії, то він повинен обов'язково бути застрахованим у відповідності до GSVG - закону про соціальне страхування підприємців (нім. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz). Виняток: керуючий учасник не має повного контролю над товариством - тобто, якщо його пайова участь не більша 25%. Ще один виняток виникає у випадку пайової участі від 26 до 49% і залежності при прийнятті рішень; в цьому випадку, можливе страхування відповідно до ASVG - загального закону про соціальне страхування (нім. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz).
Податки
Прибутки товариства з обмеженою відповідальністю підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств - 25% (нім. Körperschaftsteuer). Якщо в звітному році не було прибутків або збитків, тоді сплачується мінімальний корпоративний податок в розмірі 5% від встановленого законом мінімального розміру статутного капіталу. Для всіх товариств з обмеженою відповідальністю, які були засновані після 30 червня 2013 року, мінімальний податок на прибуток підприємств протягом перших п'яти років складає 500,- євро в рік, протягом наступних п'яти років 1.000,- євро в рік. Дивіденди обкладаються податком на приріст капіталу - 25% (нім. Kapitalertragsteuer). Зарплати, які додатково виплачуються учасникам товариства за виконану ними роботу для товариства, підлягають оподаткуванню податком на заробітну плату (нім. Lohnsteuer) або податком на прибуток (нім. Einkommensteuer). Премії оподатковуються податком на прибуток.
Переваги:
Недоліки:
Акціонерне товариство (AG - Aktiengesellschaft)
Для заснування акціонерного товариства потрібні мінімум два засновника, які за свою внески отримують акції товариства. З 8 жовтня 2004 року, в Австрії можливим стало створення акціонерного товариства одним засновником.
Активи товариства називають установчим капіталом (нім. Grundkapital). Мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства в Австрії складає 70 000 євро, як мінімум половина якого повинна бути сплачена готівкою на момент реєстрації товариства. Цей капітал розділяється на акції, кожен засновник отримує відповідну до розміру свого внеску кількість акцій. Випуск акцій здійснюється після реєстрації самого акціонерного товариства.
Розрізняють акції з вказаною номінальною вартістю (нім. Nennbetragsaktie) і пайові акції без номінальної вартості (нім. Stückaktie). У випадку з пайовими акціями, на відміну від акцій з номінальною вартістю, статутний капітал товариства не може бути розділений на акції з різною вартістю, всі акції відображають рівну розрахункову частку основного капіталу.
Мінімальна номінальна вартість однієї акції становить один євро. Більш високі номінальні суми повинні бути виражені в євро.
Ця організаційно-правова форма підприємства, як правило, об'єднує велику кількість (часто пасивних) акціонерів, які вклали свій капітал в компанію з метою отримання доходу. Придбавши акції, ви стаєте співвласником компанії. Відповідальність акціонерів обмежена величиною їх внеску, тобто вони не можуть втратити більше, ніж сумму інвестовану ними в акції компанії.
Заснування і організаційна структура
Акціонерне товариство вважається заснованим тільки після внесення його даних в торговельний реєстр, з цього моменту воно стає юридичною особою приватного права. Відповідальність AG обмежується розміром активів компанії. Статут і установчий договір завіряються у нотаріуса.
Організаційна структура акціонерного товариства складається з трьох органів:
Правліня керує діяльністю акціонерного товариства і представляє його назовні. Крім того, воно повинно постійно звітувати перед наглядовою радою. До обов'язків правління входить підготовка річної бухгалтерськьої звітності та річного звіту і скликання річних загальних зборів акціонерів. Члени правління не можуть бути членами наглядової ради.
Наглядова рада обирається на річних загальних зборах на максимальний термін 4 роки. Наглядова рада не займається управлінням компанією, контроль та управління в акціонерному товаристві суворо розділені. Наглядова рада призначає членів правління і має право передчасно їх звільнити за наявності серйозної причини (порушення обов'язків, очевидна непридатність).
Щорічні загальні збори акціонерного товариства складаються з усіх акціонерів компанії, за принципом - кожна акція дає право одного голосу. Тим не менш, в статуті можна домовитись про відступ від цього принципу шляхом дозволу випуску привілейованих акцій, тобто акцій, які надають право на отримання вищих дивідендів у разі відмови від права голосу на річних загальних зборах акціонерів.
Загальні збори акціонів повинні скликатися правлінням або наглядовою радою принаймі один раз в рік, окрім цього у певних випадках міноритарні акціонери мають право вимагати скликання річних загальних зборів. На загальних зборах вирішуються питання зміни в структурі активів, які перевищують 10 частину розміру акціонерного капіталу, а також питання реорганізації та ліквідації товариства. Обов'язковим є розгляд на загальних зборах акціонерів наступних питань: затвердження річної звітності (і, разом з цим, розміру дивідендів) та звільнення членів Правління та Наглядової ради. Крім того, річні загальні збори вправі також обирати членів наглядової ради. Рішення приймаються простою більшістю голосів або "кваліфікованою" більшістю (3/4 більшість), якщо статутом компанії не передбачено інше.
Європейське товариство (нім. Europäische Gesellschaft - Societas Europaea – SE)
Європейське комерційне товариство (SE) - це особлива форма акціонерного товариства, яка заснована у відповідності до постанови Європейського Союзу (Societas Europaea - SE). В доповнення до цієї постанови для SE-компаній, зареєстрованих в Австрії, був прийнятий окремий SE-закон (SEG). Якщо SE-постановою або SE-законом не передбачено іншого, діяльність SE-товариств регулюється законом про акціонерні товариства (нім. Aktiengesetz - AktG).
Чим відрізняється європейське товариство (SE) від акціонерного товариства (AG)
Мінімальний розмір статутного капіталу європейського комерційного товариства становить 120 000 євро (акціонерного товариства: 70 000 євро). Мінімальна сума податку, який сплачується поквартально, складає 5 відсотків від мінімального капіталу 120 000 євро на рік, тобто 6 000 євро. Крім того, європейське товариство може вибирати між прийнятою серед акціонерних товариств в Австрії дуалістичною системою з правлінням і наглядовою радою, і англо-американською системою, згідно якої за діяльність товариства відповідає єдина рада директорів правління. Проте, заснувати європейське товариство можна лише у випадку, коли вже є товариства, діяльність хоча б двох з яких підпорядкована праву різних держав-членів ЄС або Європейської економічної зони. Європейське товариство повинно стати, так би мовити, інструментом посилення рівня транскордонної співпраці (наприклад, шляхом злиття товариств в єдину SE-компанію або ж створення спільного SE-холдингу).
Правила про великі, середні і малі компанії з залученим капіталом
Згідно закону, компанія вважається дуже малою (нім. Kleinstkapitalgesellschaft), якщо не будуть перевищені як мінімум два з трьох наступних показників, і ця компанія не є інвестиційною компанією (нім. Beteiligungsgesellschaft):
Компанія вважається малою (нім. kleine Kapitalgesellschaft), якщо не будуть перевищені як мінімум два з трьох наступних показників:
Компанія вважається середньою (нім. Mittelgroße Kapitalgesellschaften), якщо не будуть перевищені як мінімум два з трьох наступних показників:
У випадку, коли перевищуються два з трьох останніх показників, то мова йде про велику компанію. Великою компанія також вважається, коли її цінні папери (наприклад, акції) котируються на фондовій біржі або на іншому визнаному відкритому ринку цінних паперів.
Фінансові звіти малих і середніх компаній здаються за простою схемою. Аудиторська перевірка щорічних фінансових звітів стосується великих і середніх компанії, і малих фірм, у яких є обов'язковою наявність наглядової ради. Щорічні фінансові звіти компаній з обмеженою відповідальністю в обов'язковому порядку вказуються в регістрі підприємств.
Інші організаційно-правові форми в Австрії
Цивільне товариство (нім. Gesellschaft bürgerlichen Rechts - GesbR)
Цивільне товариство (товариство громадського права) складається з щонайменше двох компаній і засновується з метою об'єднання фінансових чи трудових ресурсів для спільного блага. Цивільне товариство відрізняється від інших організаційно-правових форм тим, що воно не є юридичною особою. Таким чином, цивільне товариство не має жодної комерційної правоздатністі і не може бути внесене в реєстр фірм. Винятком є законодавство щодо оподаткування податком з обороту - тут цивільне товариство виступає квазі-юридичною особою.
Приклади цивільних товариств: об'єднання представників вільних професій у спільні практики або кооперативи, об'єднання підрядників для спільної реалізації проекту будівництва (СП, Joint-Venture), а також неформальні групи, такі, як об'єднання музикантів в оркестр, об'єднання жильців, автомобілістів і т.д.
Заснування
Для створення цивільного товариства необхідно укласти засновницький договір між щонайменше двома учасниками. Згідно закону, такий договір може укладатися у вільній формі, він може бути укладений і в усній формі. Проте, рекомендується письмова форма, присутність нотаріуса чи адвоката необов'язкова. В договорі про заснування цивільного товариства повинні бути врегульовані усі права та обов'язки учасників, як по відношенню один до одного, так і по відношенню до самого товариства. Зокрема, як здійснюється керівництво товариством, розподіл прибутків та витрат, кількість голосів для прийняття важливих рішень, правила на випадок смерті або виходу з товариства одного з учасників, процедура ліквідації товариства і т.д.
Цивільне товариство не може бути зареєстроване в реєстрі фірм.
Юридична назва
Цивільне товариство не може мати повноцінної юридичної назви, так як воно не може бути зареєстрованим в комерційному реєстрі. Тим не менш, товариство може обрати ім'я, яке б вказувало на організаційно-правову форму - „Gesellschaft bürgerlichen Rechts“ або „GesbR“.
Хто може представляти цивільне товариство
За законом, кожен учасник має право і зобов'язаний представляти цивільне товариство. Обмеження повноважень учасника по управлінню і представництву товариства не обмежує його відповідальность перед кредиторами.
Право на заняття комерційною діяльністю
Так як цивільне товариство не має комерційну правоздатність, кожен окремий учасник товариства повинен отримати необхідні ліцензії на підприємницьку діяльність.
Соціальне страхування
За наявності комерційної діяльності, учасники товариства підлягають обов'язковому страхуванню згідно GSVG - закону про соціальне страхування підприємців (нім. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz). Якщо учасниками товариства є компанії з одним власником, то - якщо критерії будуть дотримані - може бути застосоване спеціальне положення для малого бізнесу (нім. Kleinstunternehmerregelung), яке може звільнити від необхідності сплати пенсійного та медичного страхування та внесків на забезпечення осіб, які займаються власним бізнесом (нім. Selbstständigenvorsorge). В будь-якому випадку, оплата страхування від нещасних випадків є обов'язковою.
Податки
Цивільне товариство не підлягає оподаткуванню податком на прибуток; тільки його учасники. Податок з обороту сплачується товариством.
Переваги:
Недоліки:
Асоціація (нім. Verein)
Асоціація відповідно до закону про громадські об'єднання є юридичною особою. Вона виступає суб'єктом права і переслідує нематеріальні цілі. Асоціація може також бути економічно активною, якщо доходи служать досягненню загальної нематеріальної мети асоціації. Вона може бути самостійною, незалежною від її членів, мати свої власні права та обов'язки. Асоціація може здобувати майно, укладати договори, замовляти послуги, діяти в якості роботодавця і т.д., але вона також підлягає оподаткуванню, зобов'язана відшкодовувати збитки, може збанкрутувати і відповідає за своїми зобов'язаннями своїєю власністю. Як і у випадку з іншими юридичними особами, асоціація також потребує ліцензії на підприємницьку діяльність і її співробітники підлягають обов'язковому соціальному страхуванню.
Ця організаційно-правова форма передбачена для ситуацій, коли люди об'єднуються на довший період часу для досягнення певної нематеріальної мети. Перед тим як засновувати асоціацію, необхідно грунтовно перевірити, чи наявна мета є допустимою згідно австрійського законодавства, а також чи є асоціація справді найкращою організаційною формою для досягнення поставленої мети.
Кооператив (нім. Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft)
Кооператив - це асоціація з "відкритою" кількістю членів (фізичних чи юридичних осіб), тобто існування кооперативу не залежить від виходу чи приєднання членів. Метою його створення є покращення економічного чи соціального становища своїх членів шляхом створення спільного підприємства, його діяльність підлягає оподаткуванню податком на прибуток.
Існують різні типи кооперативів, наприклад, кредитний, споживчий, закупівельний, житлово-будівельний, обслуговуючий, виробничий кооперативи. Кооператив є юридичною особою і виступає суб'єктом права. Органи кооперативу - це Правління, Наглядова рада та Генеральні збори. Правління представляє кооператив і керує його діяльністю.
Негласне (анонімне) товариство (нем. Stille Gesellschaft - stGes)
Згідно австрійського і німецького права, негласне товариство представляє собою особливу форму товариства, яке не є господарським товариством. Негласне товариство виникає, коли фізична або юридична особа своїм майновим внеском приймає участь у комерційній діяльності юридичної особи або індивідуального підприємця. До його заснування, а також форми і вмісту засновницького договору не має жодних правових вимог. Негласне товариство не вноситься в реєстр фірм і не має власної юридичної назви.
Відповідальність
Негласне товариство приймає участь своїм майновим внеском у діяльності підприємства, причому назовні, для третіх осіб його існування не розкривається. Відповідальність за діяльність підприємства несе його власник (гласний товариш), який несе весь ризик збитків.
Комерційне право
Негласне товариство саме по собі не є комерційною організацією, воно тільки приймає участь у комерційній діяльності іншої компанії і ризикує тільки в межах свого майнового внеску. Цей внесок переходить у активи власника комерційної організації.
Різниця між типовими і атиповими негласними учасниками товариства
Соціальне страхування
В принципі типові негласні учасники товариства не підлягають обов'язковому страхуванню у відповідності до GSVG - закону про соціальне страхування підприємців (нім. Gewerbliche Sozialversicherungsgesetz), і можуть бути застраховані як наймані працівники відповідно до ASVG - загального закону про соціальне страхування (нім. Allgemeinen Sozialversicherungsgesetz). Якщо атиповий негласний учасник товариства, завдяки своєму майновому внеску, має настільки значний вплив на управління товариством, що можна заперечити наявність особистої та економічної залежності, то він не підлягає обов'язковому страхуванню в рамках ASVG.
Підсумок
Немає правової форми, яка була б ефективною і вигідною в довгостроковій перспективі. Якими б не були спочатку причини для вибору тієї чи іншої організаційно-правової форми, вони можуть раніше чи пізніше змінитися. Тому, слід через регулярні проміжки часу задумуватися, чи є обрана огранізаційно-правова форма і надалі оптимальною.
Якщо вам став в нагоді даний матеріал, то поділіться з друзями.
Світлина: bigstockphoto.com/dolgachov